Mal Mukabili Ödeme Şeklinde ki İthalat İşlemleri ve Muhasebeleştirilmesi:
Yüksek
güven ilişkisine dayanan bir ödeme şekli olup, ithalatçının malı teslim
aldıktan sonra mal bedelini ihracatçı firmaya ödeme yükümlülüğünün doğduğu
ödeme şeklidir. İhracatçı açısından en riskli ödeme şeklidir. Uygulamada
özellikle çok uluslu şirketlerin ilgili ülkelerde ki ortaklıkları arasında yapıldığı gözlenmektedir.
Bu ödeme
şeklinde ihracatçı malı sevk eder, sevkiyata ait vesaiki (ithalatçı lehine
düzenlenen fatura, menşe şahadetnamesi, çeki listesi, taşıma belgesi, dolaşım
belgesi, sigorta poliçesi v.b.) bir
banka aracılığıyla ithalatçıya gönderir. Bankadan Vesaiki teslim alan
ithalatçı, malları gümrükten çeker, satıcı ile aralarındaki mutabakata göre
tespit olunan süre içinde mal bedelini öder.
Mal mukabili ithalat
işlemlerinde dikkat edilmesi gereken en önemli husus Gümrük Vergisi ile ve Katma Değer Vergisine
ilave olarak %6 Kaynak Kullanımı Destekleme Primininin ödenmesidir. Her ne
kadar ithalatçı açısından riski en az olan ithalat şekli olsa da KKDF
nedeniyle İthalat maliyeti daha fazla
olmaktadır.
12/05/1988
tarihli ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin Kaynak Kullanımını Destekleme
Fonu Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğde, kabul kredili, vadeli akreditif ve mal
mukabili deme şekillerine göre yapılan ithalatların kaynak kullanımını
destekleme fonu (KKDF) kesintisine tabi olduğu hükme bağlanştır. Bedelin
ithalden önce ödendiği ödeme şekillerinden olan "peşin",
"akreditifli" ve "vesaik mukabili" ödeme şekilleri ise KKDF
kesintisine tabi bulunmamaktadır. KKDF kesintisine tabi olmayan deme
şekillerine göre gerçekleştirilen ithalatta mal bedelinin, proforma fatura veya
kesin satış faturası tarihine bakılmaksızın serbest dolaşıma giriş
beyannamesinin tescil tarihinden önce (bu tarih dahil) ilgili bankaya
yatırılması ve ilgili banka tarafından da bu bedelin ihracatçıya transferinin
en geç iki is günü içinde tamamlamış olması gerekmektedir. KKDF kesintisi doğup
doğmadığı tespiti noktasında gümrük idaresi ithalatçının mal bedelini gümrük
beyannamesinin tescil tarihinden önce veya tescil tarihinde bankaya yatırdığına
dair transfer bildirim formu/banka yazısını aramaktadır.
tarihindeki döviz satış kuru ile TL’ye çevrilerek muhasebeleştirilir. Malın millileştirme aşamasında ödenen giderler 159 (259) no’lu hesaplarda izlenir.
Mal mukabili ödeme şeklinde
İthalatın süreci aşağıdaki şekildedir.
a. İthalatçı firma ile
ihracatçı firma arasında sözleşme yapılır.
b. İhracatçı firma, malı
ithalatçı firma ülkesine gönderir.
c. İhracatçı firma belgeleri
(ithalatçı lehine düzenlenen fatura, menşe şahadatnamesi, çeki listesi, taşıma
belgesi, dolaşım belgesi, sigorta poliçesi v.b.) kendi bankası aracılığı ile
veya doğrudan ithalatçı firmaya gönderir.
d. İthalatçı firma malı
gümrükten çeker.
e. İthalatçı firma kendi
bankasına mal bedelini öder ve bu bedelin, ihracatçının
bankası üzerinden ihracatçıya
transferi yapılır.
Mehmet
Bitik Deri Kimyasalları San ve Tic. Ltd Şti. Distiribitörlüğünü üstlendiği İtalya’da
mukim Shill Graft Industry Ghmb firmasından mal mukabili olmak üzere 01.09.2022
tarihinde ton bedeli 2500 Euro olan 40 ton 2915 13 00 10 00 GTİP kodunda ki Formik
Asit alımı için sözleşme imzalamıştır. Sözleşme gereği Navlun ve sigorta
masrafları Shill Graft Industry Ghmb firmasına ait olup; mallar gümrükten
çekildikten 15 gün sonra mal bedelinin tamamı Shill Graft Industry Ghmb
firmasına ödenecektir. Mallar 16.08.2022 Tarihinde İZMİR Gümrük müdürlüğüne
gelmiş olup, cari hesap borcu üzerinden %6 KKDF CIF bedel üzerinden %1,7 GV’si,
%5 İlave GV’ si %18 KDV, 176,70-TL Damga vergisi ödenmek suretiyle serbest
dolaşım giriş beyannamesi tescil edilmiştir. Gümrük Müşavirince 5.000,00-TL +
KDV tutarlı gümrükleme hizmet bedeli faturası tanzim edilmiştir. Aynı gün
10.000,00-TL + KDV nakliye bedeli ile makine fabrika binasına getirilmiştir.
30.09.2022 tarihinde Shill Graft Industry Ghmb firmasına banka marifetiyle
ödeme yapılmıştır.
|
T.C. MERKEZ BANKASI KURLARI |
|
|
Tarih |
Döviz Alış (USD/TR) |
|
01.09.2022 |
17,95 |
|
16.09.2022 |
18,24 |
|
30.09.2022 |
18,51 |
---------------------------------------------------------01.08.2022------------------------------------------------------
970 BORÇLU NAZIM
HESAPLAR 1.795.000,00
971
ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 1.795.000,00
(Nazım Hesapların Açılışı)
--------------------------------------------------------01.08.2022----------------------------------------------------
159 VERİLEN
SİPARİŞ AVANSLARI HS. 1.795.000,00
159.01.01 Deri Kimyasalları Sipariş Avansları 1.795.000,00
320 SATICILAR HS. 1.795.000,00
320
02 Y Dışı SAtıcılar 1.795.000,00
(Deri kimyasallarının Cari Hesap kaydı)
---------------------------------------------------------01.08.2022------------------------------------------------------
Vergi Hesaplama Tablosu
|
a- |
KKDF
hesaplamasına dair cari hesap bakiyesi |
1.795.000,00 |
|
b |
KKDF
(a*%6) |
107.700,00 |
|
c |
CIF
BEDEL(Gümrük Kıymeti-KDV 21/a) (100.000*18,24=) |
1.824.000,00 |
|
d |
GV’si
(d*%,1,7) + İlave GV’ si (d*% 5) |
122.208,00 |
|
e |
Damga
Vergisi (2022 için) |
176,70 |
|
F |
KDV
Matrahı (c+d+e) |
1.915.441,70 |
|
g |
KDV (g *%18) |
350.349,25 |
|
|
|
|
--------------------------------------------------16.09.2022---------------------------------------------------------
159 VERİLEN
SİPARİŞ AVANSLARI
107.700,00
159.03.01 KKDF
bedeli : 107.700,00
102 BANKALAR 107.700,00
(KKDF ödemesi)
--------------------------------------------------16.09.2022---------------------------------------------------------
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 122.384,70
159.02.06
Gümrük vergisi% 1,7 İlave GV %5 : 122.208,00
159.02.09
Damga vergisi : 176,70
191 İNDİRİLECEK KDV 350.349,25
191.02.06
İthalde Alınan KDV
: 350.349,25
102 BANKALAR
472.733,95
(Vergilerin Ödenmesi -VUK 262/a-ç)
------------------------------------------------------16.09.2022……………………………………………………………………
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 15.000,00
159.02.07
Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli : 5.000,00
159.02.08
Gümrük sahası dışı nakliye
: 10.000,00
191 İNDİRİLECEK KDV
2.700,00
191.02.07
Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli : 900,00
191.02.08
Gümrük sahası dışı nakliye
: 1.800,00
102 BANKALAR
17.700,00
(Masraf Kaydı-)
....................................................16.09.2022……………………………………………………
159 VERİLEN
SİPARİŞ AVANSLARI HS.
29.000,00
159.04.01 Kur Farkları 29.000,00
100.000*(18,24-17,95=)
320 SATICILAR HS. 29.000,00
320
02 Y Dışı SAtıcılar 29.000,00
(Stok ambarına girinceye kadar ki kur
farklarının maliyete alınması Kaydı-)
---------------------------------------------------16.09.2022------------------------------------------------------------
971 ALACAKLI NAZIM
HESAPLAR 1.795.000,00
970
BORÇLU NAZIM HESAPLAR 1.795.000,00
(Nazım Hesapların
Kapatılması)
---------------------------------------------------16.09.2022------------------------------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 2.067.141,70
153 .02 Deri Kimyasalları 2.067.141,70
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS. 2.067.141,70
159.01.01 Deri Kimyasalları Sipariş Av 1.795.000,00 159.03.01 KKDF bedeli : 107.700,00 159.02.06 Gümrük vergisi : 122.208,00
159.02.09 Damga vergisi : 176,70
159.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli 5.000,00
159.02.08
Gümrük sahası dışı nakliye
10.000,00
159.04.01 Kur Farkları 29.000,00
(Teslim
alınan formik asidin ticari mallar hesabına alınması)
Stokta kalan emtia ile ilgili olarak daha sonra ortaya çıkacak kur farklarının ise, ilgili bulundukları yıllarda gider yazılması veya maliyete intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır (238 S.Numaralı VUKGT). Buradaki maksat emtia edinimiyle ilgili açık hesap şeklinde ya da banka kredisiyle ilgili olan kur farklarıdır.
Mehmet
Bitik Deri Kimyasalları San ve Tic. Ltd Şti. satın aldığı deri kimyasallarını (formik Asit)
16.09.2022 tarihli kur üzerinden kayıtlarına intikal ettirmiştir. Bu tarihten ithalat
borcunun ödendiği tarih olan 30.09.2022 tarihine kadar olan kur farklarını
doğrudan gelir gider yazmak yada malın maliyetine intikal ettirmekte seçimlik
hakka sahiptir.
-----------------------------------------------
30.09.2022--------------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 27.000,00
153 .02 Deri Kimyasalları 27.000,00
100.000* (18,51-18,24
= )
320 SATICILAR 1.824.000,00
102 BANKALAR 1.851.000,00
(100.000*(18,51
-18,24=) 27.000,00-TL kur farkının emtianın maliyetine atılması)
-------------------------------------------------------30.09.2022--------------------------------------------------------
b- Kur
farkı zararının doğrudan gidere atılması
320 SATICILAR 1.824.000,00 102 BANKALAR 1.851.000,00
(100.000*(18,51
-18,24=) 27.000,00-TL kur farkının doğrudan gidere atılması)
---------------------------------------------------------------//------------------------------------------------------------
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder