Peşin Ödemeli İthalat İşlemleri ve Muhasebeleştirilmesi:

 

Mal bedelinin, ithalat gerçekleşmeden ödenmesine dayalı ithalat şeklidir. Genel olarak İthalatçının, ihracatçıya sağladığı bir ön finansman olup mal bedelinin, ithal konusu malların sevkinden önce ihracatçıya ödenmesidir. Risk İthalatçının uhdesinde kalmaktadır.

 

Ayrıca mal millileştirilmeden (serbest dolaşım giriş beyannamesinin tescilinden)önce ödemenin yapılmaması halinde KKDF yükümlülüğü oluşacaktır. 88/12944 Sayılı Kararnameye İlişkin Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında Teblig (Sıra No:6) e göre “Kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan ithalatta” fon kesinti oranı %6 olarak belirlenmiştir.

 

ÖRNEK 2

 

Emre Mert Rejenere İplik San ve Tic. Ltd Şti. ilave olarak alacağı 8445.20.00.00.11 GTİP kodunda ki Schlafhorst marka Open end makinası alımı için İtalya’ da makine imalatçısı olan Kdr Mt Industry Machinery Corporation şirketi ile FOB bedel üzerinden anlaşmış ve bu anlaşmanın gereği olarak FOB bedeli olan 1.000.000 Euroyu 01.09.2022 tarihinde imalatçı firmanın bankasına havale etmiştir. Makine 15.09.2022 tarihinde İzmir gümrüğüne gelmiş,  aynı tarihte 10.000 Euro sigorta bedeli ve 10.000 Euro navlun bedeli firmanın gümrükçüsü tarafından dekont edilmiş ve  %1,7 GV’si, %5 İlave GV’ si %18 KDV, 176,70-TL Damga vergisi ödenmek suretiyle serbest dolaşım giriş beyannamesi tescil edilmiştir. Gümrük Müşavirince 5.000,00-TL + KDV tutarlı gümrükleme hizmet bedeli faturası tanzim edilmiştir. Aynı gün 10.000,00-TL + KDV nakliye bedeli ile makine fabrika binasına getirilmiştir.

 

T.C. MERKEZ BANKASI KURLARI
Tarih	Döviz Alış (EUR/TR)
01.09.2022	18,22
15.09.2022	18,20

 

--------------------------------------------------------01.09.2022----------------------------------------------------

259 VERİLEN AVANSLAR HS.                         18.220.000,00

259.01 Open End Mak. Satın alma bedeli 18.220.000,00

                                                                                                320 SATICILAR HS.        18.220.000,00

                                                                                                 320.10  Yurtdışı Sat Hs  18.220.000,00

(İthal edilecek makinaya ait avans kaydı)

---------------------------------------------------------01.09.2022--------------------------------------------------------------

320 SATICILAR HS.        18.220.000,00

320.10  Yurtdışı Sat Hs  18.220.000,00

                                                                                             102 BANKALAR Hs.       18.220.000,00

                                                                                              102.01  X Bank Euro Hs 18.220.000,00

(Makine bedelinin ödenmesi)

 

 

 

Vergi Hesaplama Tablosu

a	Mal Bedeli (1.000.000*18,20)	18.200.000,00
b	Sigorta bedeli (10.000*18,20)	182.000,00
c	Navlun bedeli (10.000*18,20)	182.000,00
d	CIF BEDEL(Gümrük Kıymeti-KDV 21/a)    (a+b+c)	18.564.000,00
e	GV’si (d*%1,4)  +  İlave GV’ si (d*% 5)	1.188.096,00
f	Damga Vergisi (2022 için)	176,70
g	KDV Matrahı (d+e+f)	19.752.272,70
h	KDV  (g *%18)	3.555.409,08

 

--------------------------------------------------15.09.2022---------------------------------------------------------

259 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI                                1.567.272,70    

259.02.01 Yurtdışı navlun  bedeli                      :    182.000,00

259.02.02 Yurtdışı sigorta gideri                      :     182.000,00

259.02.06 Gümrük vergisi%1,4 İlave GV %5  : 1.188.096,00

259.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :          5.000,00

259.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :         10.000,00

259.02.09 Damga vergisi                                 :             176,70

 

191 İNDİRİLECEK KDV                                                        3.558.109,08

191.02.06 İthalde Alınan KDV                          : 3.555.409,08

191.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :             900,00

191.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :          1.800,00

 

                                                                           102 BANKALAR                                   5.125.381,78

                                                                             

                               (Vergilerin Ödenmesi ve Masraf Kaydı)

---------------------------------------------------15.09.2022………………………………………

253 TESİS MAİNE ve CİHAZLAR              19.787.272,70

253 .02 OPEN END MAK    19.787.272,70

                                               259 VERİLEN AVANSLAR                               19.787.272,70

                             259.01 Open End Mak. Satın alma bedeli   18.220.000,00                                                                          259.02.01 Yurtdışı navlun  bedeli             :       182.000,00 

                           259.02.06 Gümrük vergisi%1,4 İlave GV %5  : 1.188.096,00

                             259.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :          5.000,00

                             259.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :         10.000,00

                             259.02.09 Damga vergisi                                 :               176,70

(Teslim alınan makinenin sabit kıymet hesabına alınması)

--------------------------------------------------      /     ------------------------------------------------------------