MAL İTHALATINA İLİŞKİN MONOGRAFİK BİR ÖRNEK

Bir malın ithalat sürecinde Gümrük vergisinin uygulanacağı değer (Gümrük kıymeti), KDV nin uygulanacağı KDV matrahı ve VUK’ na göre kayıtlara alınacağı maliyet bedeli kavramları farklı tutarlar olmaktadır. Bu durum aşağıda ki şekilde formüle edilebilir. .(   A. AYLUÇTARHAN-S KAYA , Dış Ticaret Muhasebesi s:41 İstanbul 2018, Aralık 2013)

 

(=) FOB Bedel

(+) Yurtdışı nakliye

(+) Sigorta

(+) Yurtdışı yükleme ve elleçleme giderleri

(=) CIF Bedel (Gümrük Kıymeti = K.D.V.K. 21/a maddesi)

(+) Vergi, resim, harç, fon

(+) Yurtiçi giderler (Tescil öncesi ardiye, tahmil, tahliye, giderleri vs.)

(=) KDV Matrahı

(+) Yurtiçi nakliye

(+) Gümrük müşaviri ödemesi,

(+) Beyannamenin tescil tarihinden sonra yapılan yurtiçi giderler

(+) Mal işletme stokuna girene kadar oluşan kur farkları

(=) Malın Maliyet Bedeli

 

Örnek 1

-ERKAN ÇOHADAR Deri LTD ŞTİ   01.04.2022 tarihinde İngiltere’den 10.000 adet Metis cinsi ham deriyi  tanesi 100-TL den olmak üzere alım anlaşması yapmıştır. 22.04.2022 tarihinde ithal edilen ham deri firmanın ham deri deposuna indirilmiştir.

-Gümrükleme işlemini üstlenen Gümrük müşaviri Celalettin ÇOBAN tarafından düzenlenen 21.04.2022 tarihli gümrük dekontu aşağıda ki şekildedir.

 

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yurtdışı navlun  bedeli                   : 100.000,00

Yurtdışı sigorta gideri                    :   20.000,00

Antrepo gideri                                 :     8.000,00

Elleçleme gideri                               :     2.000,00

Liman masrafları                             :    12.000,00

Gümrük vergisi%0 İlave GV %10  :     14.200,00

Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :      2.000,00

Gümrük sahası dışı nakliye            :     10.000,00

Damga vergisi                                 :           176,70

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

 

 

-Ham deri alım satımı 2 nolu cetvelde yer alması sebebiyle %8 KDV ye  tabidir. Birleşik Krallıktan yapılan İthalatta Gümrük vergisi %0 olmakla birlikte ilave Gümrük Vergisi %10 olarak alınmıştır.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

--------------------------------------------------21.04.2022---------------------------------------------------------

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI                                168.376,70    

159.02.01 Yurtdışı navlun  bedeli                   : 100.000,00

159.02.02 Yurtdışı sigorta gideri                    :   20.000,00

159.02.03 Antrepo gideri                                 :    8.000,00

159.02.04 Elleçleme gideri                               :   2.000,00

159.02.05 Liman masrafları                             : 12.000,00

159.02.06 Gümrük vergisi%0 İlave GV %10  :  14.200,00

159.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :    2.000,00

159.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :   10.000,00

159.02.09 Damga vergisi                                 :         176,70

 

191 İNDİRİLECEK KDV                                                           2.160,00

191.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :         360,00

191.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :      1.800,00

 

                                                                              102 BANKALAR                                      170.536,70

                                                                             

                               (Masraf Kaydı)

------------------------------------------------------22.04.2022……………………………………………………………………             150 İLK MADDE MALZEME HESABI              1.168.376,70

                191 İNDİRİLECEK KDV                                            80.000,00

 

                                                               159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI                                168.376,70    

159.02.01 Yurtdışı navlun  bedeli                   : 100.000,00

159.02.02 Yurtdışı sigorta gideri                    :   20.000,00

159.02.03 Antrepo gideri                                 :     8.000,00

159.02.04 Elleçleme gideri                               :     2.000,00

159.02.05 Liman masrafları                             :    12.000,00

159.02.06 Gümrük vergisi%0 İlave GV %10  :     14.200,00

159.02.07 Gümrük Müşavirliği hiz. Bedeli     :      2.000,00

159.02.08 Gümrük sahası dışı nakliye            :     10.000,00

159.02.09 Damga vergisi                                 :           176,70

 

320 SATICILAR                                                                                 1.000.000,00

                                                               102 BANKALAR                                                                                     80.000,00

            (Malın stok kaydına alınması )

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------