Şimdi
yukarıda açıkladığımız üzere makalemizin konusunu oluşturan, şirketlerin
çalışanlarına verdikleri ramazan paketleri ve erzakların muhasebeleştirilmesine
ilişkin bir örnek konunun daha iyi anlaşılmasını sağlayacaktır.
Örnek: VDD
YMM A.Ş. Ramazan ayında çalışan personeline dağıtmak üzere 08.06.2016 tarihinde
ZEYNEP BERRA TARIM İŞLETMELERİ A.Ş.'den (% 8 KDV dahil) 108.000 TL'lik ramazan
paketlerinden 10 adet satın almıştır. Bu durumda VDD YMM A.Ş. ' nin hesaplaması
gereken gelir vergisi stopajı ve damga vergisi aşağıdaki gibi olacaktır.
(Örneğimizde
Gelir Vergisi Oranı İlk dilim olan %15 üzerinden, Damga Vergisi Oranı ise % 0759
üzerinden hesaplanacaktır.)
Ramazan
Paketlerinin KDV Hariç Değeri
|
10*100,00-TL
|
1.000,00-TL
|
Ramazan
Paketinin KDV Tutarı (%8)
|
1000,00-TL*%8
|
80,00-TL
|
Ramazan
Paketinin KDV Dahil Toplamı
|
1.080,00-TL
|
|
Toplam
Kesinti Oranı
|
%15 +
%0,759
|
%15,759
|
Brüt Ücret 1.080,00/(1-%15,579)
|
1.080,00/0,84241
|
1.282.04-TL
|
Gelir
Vergisi ( Brüt Ücret*GV’ si oranı)
|
1.282,04-TL*0,15
|
192,30-TL
|
Damga
Vergisi (Brüt Ücret*DV’ si oranı )
|
1.282,04-TL
*0,0759
|
0,97-TL
|
Toplam
Ödenecek Vergi
|
(DV+ GV)
|
193,27-TL
|
VDD YMM A.Ş.
nin Çalışanları için aldığı Ramazan Paketlerinin İlk Satın Alınması Anındaki
Yapılacak Kayıt:
-----------------------------------/----------------------------------
157 DİĞER
STOKLAR 1.000,00
01
Personele Verilecek Mallar
191 İNDİRİLECEK
KDV 80,00
320
SATICILAR 1.080,00
-----------------------------------/----------------------------------
Yevmiye
kaydında da görüleceği üzere, söz konusu yardımların satın alınması sırasında VDD
YMM A.Ş. tarafından yüklenilmiş olan KDV'ler indirim konusu yapılacaktır.
VDD YMM A.Ş.
Çalışanlarına Yardım Amaçlı Satın Alınarak dağıtılan Ramazan Paketlerinin Ücret
Olarak Kaydedilmesine İlişkin Kayıt:
-----------------------------------/----------------------------------
770 GENEL
YÖNETİM
GİD. 1.273,27
360
ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 193,27
01
Gelir Vergisi (192,30)
02
Damga Vergisi (0,97)
335
PERSONELE
BORÇLAR 1.080,00
-----------------------------------/----------------------------------
Yukarı 770
hesabı yerine işletme türüne göre 720-730-740 Hesapları da kullanılabilir.
Yardım
Amaçlı Satın Alınan Ramazan Paketlerinin Çalışanlara Tesliminden Yapılacak
Kayıt:
-----------------------------------/----------------------------------
335
PERSONELE BORÇLAR 1.080,00
157
DİĞER
STOKLAR 1.000,00
391
HESAPLANAN
KDV 80,00
-----------------------------------/----------------------------------
Yardım
Amaçlı Satın Alınan Ramazan Paketlerinin Çalışanlara Tesliminde Fatura
Kesilmesi Durumunda ise Yapılacak Kayıt:
-----------------------------------/----------------------------------
335
PERSONELE
BORÇLAR 1.080,00
600
YURTİÇİ SATIŞLAR 1.000,00
391
HESAPLANAN KDV 80,00
-----------------------------------/----------------------------------
623 DİĞER
SATIŞLARIN MALİYET 1.000,00
01
Personele Verilecek Mallar
157
DİĞER STOKLAR 1.000,00
-----------------------------------/----------------------------------
Yukarıda ki
yevmiye kayıtlarında da görüldüğü üzere satın alınan erzak bedelinin perakende
satış fiyatı ile KDV toplamından oluşan net tutarın; menfaatin elde edildiği
aydaki personelin brüt ücretine ilave edilerek gelir vergisi ile damga vergisi
kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca işletme personeline ramazan
ayında verilen erzak yardımları KDV'nin konusunu oluşturduğundan söz konusu yardımların
satın alınması sırasında işletme tarafından yüklenilmiş olan KDV indirim konusu
yapılacaktır.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder